大额资金运作中隐藏的猫腻

　　审计机关在对某国有集团公司财务收支审计中，将检查大额资金运作作为审计重点，查出了一起将上亿元资金委托个人“炒股”的严重问题。由于事情揭露及时，被审计企业及时采取措施，避免了国有资产遭受严重损失。

　　审计人员在审阅被审计单位年度财务报表时发现，该单位数千万元利润中有50％是由短期投资活动产生的。结合查阅董事会有关材料和企业年度工作报告，审计小组决定将大额资金运作作为审计重点。审计人员在审阅会计师事务所年报鉴证审计报告涉及的企业全部调帐会计分录中，发现一笔将原已入帐的300万元投资收益调整为冲减上亿元短期投资本金的会计分录。

　　为什么会计师事务所提出冲减投资本金？带着疑问，审计人员询问了负责资金调度的财务人员，得到的回答是该笔资金用于委托A公司进口原材料，并提供了一份协议。

　　购买原材料的款项为什么会作为短期投资入账呢？为了搞清事实，审计小组一方面以近几年企业资金流出为主线，核对有关原始会计资料，发现几年前就开始有近亿元的资金分几次集中划帐到A、B两家公司帐上，资金划款单没有财务总监联签。另一方面向公司高层管理人员了解企业上亿元资金采购合同情况，查阅董事会会议纪要，发现购原材料合同是假的，确定了真正的用途是委托B公司进行委托理财。

　　接着，审计人员又对B公司是否具备委托理财的资质和提供受托资金安全保障的能力进行了调查。当要求被审计单位提供有关B公司的营业执照和委托资金投资情况资料，被审计单位迟迟不给答复，这更增加了审计人员疑问。审计小组决定直接到工商管理部门调阅A、B公司工商登记、年检资料。调查结果表明，A公司为注册在外高桥的港商独资企业，因未年检已被注销；B公司为集体企业，注册资金1200万元，两家公司的法定代表人为同一持香港居住证的自然人。审计人员认为，被审计单位将上亿元资金委托给这样公司进行理财资金面临很大的风险，随即被审计单位高层领导交换审计情况。

　　经审查被审计单位历年委托投资的原始资料，审计人员发现，4年以前，该公司未履行规定的决策程序以贸易合作的名义与A、B公司签订了有关经营协议，先后将上亿元的资金委托B公司用于股票交易。审计人员还发现B公司在审计机关实施审计期间，擅自将数千万元资金汇至香港资本市场炒买H股。审计小组及时将情况向被审计单位有关领导作了通报，并明确要求采取措施，保证资金安全。被审计单位指定专人追讨资金，经过各方面的努力，追回了境外大部分资金，避免了国有资金遭受更大的损失。